Що таке спрощена система оподаткування
Платники єдиного податку сплачують його замість податків та зборів і мають право на спрощені процедури обліку та звітування. Вперше таку систему запровадили в Україні 1998 року на підставі Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва». Мета — стимулювати розвиток малого бізнесу та зменшити неформальну діяльність.
Для сільськогосподарських виробників спрощену систему запровадили окремо — Законом України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17 грудня 1998 року № 320-XIV. Діяти вона почала з 1999 року.
Чотири групи єдиного податку
Групи відрізняються тим, хто може на них працювати, скільки може мати найманих працівників і який дохід не можна перевищувати. Коротко про кожну:
- 1 група — підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню. Найманих працівників немає, дохід — до 300 тисяч гривень на рік.
- 2 група — підприємці, які надають послуги, виготовляють або продають товари, а також працюють у сфері ресторанного господарства. Найманих працівників — до 10 осіб, дохід — до 1,5 мільйона гривень.
- 3 група — фізичні особи-підприємці та юридичні особи без обмеження кількості найманих працівників. Дохід — до 5 мільйонів гривень.
- 4 група — сільськогосподарські виробники, в яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75 %. Кількість працівників і обіг коштів не обмежені.
| Група | Кількість найманих працівників | Обсяг доходу | Ставка |
|---|---|---|---|
| 1 | 0 | до 300 тисяч гривень на рік | до 10 % прожиткового мінімуму |
| 2 | до 10 осіб | до 1,5 мільйона гривень | до 20 % мінімальної заробітної плати |
| 3 | без обмежень | до 5 мільйонів гривень | 3 % доходу при окремій сплаті ПДВ або 5 % доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку |
| 4 | не обмежена | обіг коштів не обмежений | об'єкт оподаткування — площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності товаровиробника |
Межі доходу й ставки в описі системи подано без дати чинності, тому перед вибором групи їх варто звірити з чинною редакцією Податкового кодексу.
Від яких податків звільняє єдиний податок
- податок на прибуток підприємств — платники єдиного податку його не сплачують;
- податок на доходи фізичних осіб — для фізичних осіб-підприємців;
- земельний податок — крім податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;
- більшість зборів на спеціальне використання природних ресурсів.
Водночас за своїх працівників платники єдиного податку повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб та єдиний соціальний внесок.
Скільки платників і що це дало бюджету
Протягом 1999–2009 років кількість платників єдиного податку зросла, що збільшило надходження до бюджету та створило робочі місця. Ось які цифри наводяться за ці роки:
- 1999 рік — 95 тисяч платників, збір єдиного податку становив 127 млн гривень;
- 2009 рік — 1304,5 тисячі платників, збір — 4107,6 млн гривень;
- за 1999–2009 роки розвиток спрощеної системи створив 1,2 млн робочих місць.
Станом на 1 січня 2018 року спрощену систему застосовували 1,292 млн фізичних осіб-підприємців. Роком раніше, на 1 січня 2017 року, їх було 1,153 млн, тобто на 138,3 тисячі менше. За 2017 рік до державного бюджету надійшло близько 15,4 млрд гривень єдиного податку від фізичних осіб-підприємців: на 5,1 млрд гривень більше, ніж 2016 року, темп росту — 149,6 %. У січні–березні 2018 року підприємці сплатили 4,9 млрд гривень єдиного податку — на 1,1 млрд гривень (27,8 %) більше, ніж за аналогічний період 2017 року.
| Група | Кількість платників | Частка від загальної кількості |
|---|---|---|
| 1 | 223 тисячі осіб | 17,3 % |
| 2 | 625,5 тисячі осіб | 48,4 % |
| 3 | 443,5 тисячі осіб | 34,3 % |
Критика та ризики системи
Розробники проєкту реформи оцінювали, що скасування спрощеної системи може призвести до припинення підприємницької діяльності та тінізації економіки. Водночас зазначається, що деякі великі компанії використовують спрощену систему для мінімізації податків, маскуючи великі обороти під малих підприємців. За оцінками розробників проєкту Податкового кодексу 2010 року, обмеження видів діяльності мало забезпечити 25 млрд гривень додаткових надходжень на рік.
Хронологія
- 1998 рік — спрощену систему запроваджено на підставі Указу Президента України;
- 17 грудня 1998 року — прийнято Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» № 320-XIV;
- 1999 рік — почала діяти спрощена система для сільськогосподарських виробників;
- 2011 рік — серед нововведень до Податкового кодексу України — поділ платників-фізичних осіб на категорії за критеріями обсягу доходів, наявності найманих працівників і виду діяльності;
- 1 січня 2018 року — спрощену систему застосовують 1,292 млн фізичних осіб-підприємців.
Питання й відповіді
Скільки існує груп єдиного податку?
За податковим законодавством — чотири. Перші три призначені для підприємців і компаній, четверта — для сільськогосподарських виробників із часткою сільськогосподарського товаровиробництва не менше 75 % за попередній рік.
Хто може працювати на 1 групі?
Підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню. Найманих працівників у них немає, а річний дохід — до 300 тисяч гривень.
Скільки працівників можна мати на 2 групі?
До 10 осіб. Обсяг доходу на цій групі — до 1,5 мільйона гривень.
Яка ставка єдиного податку на 3 групі?
Це 3 % доходу при окремій сплаті ПДВ або 5 % доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку. Дохід на цій групі — до 5 мільйонів гривень.
Чи сплачують платники єдиного податку податок на прибуток і ПДФО?
Податок на прибуток підприємств вони не сплачують. Фізичні особи-підприємці також не є платниками податку на доходи фізичних осіб за себе, але за найманих працівників мають сплачувати і ПДФО, і єдиний соціальний внесок.
Чи потрібно платити земельний податок на спрощеній системі?
Платники єдиного податку звільняються від земельного податку, крім податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності.
