ПДВ: що це за податок і як він працює в Україні

Що таке ПДВ

Податок на додану вартість належить до непрямих податків: він закладений у ціну товару, роботи чи послуги. Фактично його сплачує покупець, тоді як продавець веде облік цього податку й перераховує його до бюджету. Основою для розрахунку слугує додана вартість — вартість, створена підприємством за рахунок його факторів виробництва.

Додана вартість складається з таких елементів:

• рента чи орендна плата
• амортизація
• заробітна плата
• прибуток

В Україні ПДВ є загальнодержавним податком і регулюється розділом V Податкового кодексу України (статті 180–211). За обсягом надходжень він найзначніший серед усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Для порівняння: у 2007 році частка ПДВ у загальних надходженнях до держбюджету становила 35,7%, а у 2008 році — 39,7%.

Як працює механізм ПДВ

Розрахунок із бюджетом спирається на три ключові поняття:

• податкове зобов'язання — загальна сума ПДВ, яку платник одержав у звітному періоді у складі вартості проданих товарів, робіт та послуг
• податковий кредит — сума ПДВ, на яку платник має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду відповідно до Податкового кодексу України; це сума, сплачена при придбанні товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва чи основних фондів
• бюджетне відшкодування — відшкодування платнику від'ємного значення ПДВ за умови підтвердження правомірності такого відшкодування

Єдиною підставою для формування податкового кредиту є наявність у платника податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН. Відшкодування здійснюється згідно зі статтею 200 Податкового кодексу України у хронологічному порядку — відповідно до черговості внесення заяв до Реєстру. Технічно це реалізує Система електронного адміністрування ПДВ.

Для запобігання зловживанням працює автоматизована система моніторингу СМКОР. Вона зупиняє реєстрацію податкових накладних, які відповідають критеріям ризиковості операцій або ризиковості платника ПДВ. Критерії затверджені постановою Кабінету Міністрів від 11 грудня 2019 року «Про затвердження порядків з питань зупинення ПН/РК в ЄРПН». Основне завдання СМКОР — упередити формування та поширення схемного податкового кредиту по ланцюгу постачання до реального сектору економіки.

Хто є платником ПДВ

Платниками ПДВ є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні. Діяльність підлягає обов'язковому оподаткуванню ПДВ, якщо відповідна сума за 12 попередніх календарних місяців перевищує 1 000 000 гривень (станом на жовтень 2026 року). Філії платниками ПДВ не є: за Цивільним кодексом України вони не вважаються ні юридичними особами, ні суб'єктами підприємницької діяльності.

Термін сплати ПДВ в Україні становить 12 або 40 днів від звітного періоду.

Що оподатковується і як визначають базу

Об'єктом оподаткування є:

• продаж товарів, робіт та послуг на митній території України
• завезення товарів і послуг
• вивезення товарів та послуг за межі митної території

До об'єкта оподаткування не належать, зокрема, послуги зі страхування, виплата заробітної плати та дивідендів, випуск цінних паперів. Крім того, ПДВ не стягується з продажу вітчизняних книг, ремонту установ освіти та охорони здоров'я, послуг освіти та охорони здоров'я, передачі земельних ділянок і послуг із транзитних перевезень.

Базою ПДВ є фактична або договірна ціна товару чи послуги. Якщо звичайна ціна перевищує фактичну більш ніж на 20%, базою оподаткування стає звичайна ціна. Для імпортованих товарів базою є договірна ціна, але не менша за митну вартість. До бази включено всі податки, зокрема акцизний та митний збори. Розрахунок складається з собівартості, прибутку, податків та зборів, а при ввезенні придбаних іноземних товарів база охоплює митну вартість, транспортні витрати, страхування та інші витрати.

Ставки ПДВ в Україні

Станом на жовтень 2026 року ставки ПДВ встановлені у розмірах 20%, 14%, 7% та 0% від бази оподаткування.

ПДВ і підтримка експорту

ПДВ виступає інструментом стимулювання експорту: експорт обліковується за ставкою 0%, а експортери мають право на державне відшкодування податку. У 2017 році в Україні запустили систему автоматичного відшкодування ПДВ, яка розв'язала проблеми з поверненням податку експортерам. За 2016 рік відшкодовано 94,4 млрд грн.

Хронологія: як ПДВ з'явився у світі та в Україні

• 1954 рік — французький спеціаліст Моріс Лоре вперше описав механізм дії ПДВ
• 1967 рік — ПДВ вперше запроваджено у Данії
• 1968 рік — запроваджено у Франції та Німеччині
• 1969 рік — запроваджено у Нідерландах та Швеції
• 1 січня 1992 року — в Україні набув чинності Закон «Про податок на добавлену вартість» від 20.12.1991
• 26 грудня 1992 року — декрет Кабміну; закон 1991 року діяв лише до червня 1993 року і був замінений цим декретом
• 3 квітня 1997 року — ухвалено Закон України «Про податок на додану вартість», який набув чинності 1 липня 1997 року
• 2 грудня 2010 року — ухвалено Податковий кодекс України; він набув чинності 1 січня 2011 року, і закон 1997 року втратив чинність

ПДВ стягується у 140 країнах світу. Серед розвинутих країн його немає лише у США, де натомість стягується податок з продажів.

Питання й відповіді

Хто фактично сплачує ПДВ?

ПДВ входить у ціну товару чи послуги, тож сплачує його покупець. Продавець веде облік податку й перераховує його до бюджету.

З якої суми потрібно сплачувати ПДВ?

Діяльність підлягає обов'язковому оподаткуванню, якщо відповідна сума за 12 попередніх календарних місяців перевищує 1 000 000 гривень. Це значення наведено станом на жовтень 2026 року.

Яка ставка ПДВ в Україні?

Станом на жовтень 2026 року звичайна ставка становить 20%. Діють також ставки 14% і 7% для окремих товарів і послуг та нульова ставка для експорту й міжнародних перевезень.

Що таке податковий кредит з ПДВ?

Це сума ПДВ, на яку платник має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Єдиною підставою для його формування є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН.

Чи є ПДВ у США?

Ні. Серед розвинутих країн ПДВ немає лише у США, де стягується податок з продажів.

Які терміни сплати ПДВ?

Термін сплати ПДВ в Україні становить 12 або 40 днів від звітного періоду.